Przejdź do sekcji głównej

Bezpieczny Bank

Opublikowane: 2025-11-05

Koniecznośc uzyskania potwierdzeń bankowych na potrzeby badania sprawozdania finansowego na przykładzie działalności TPA Wirecard

Edgar Löw Logo ORCID
Dział: Problemy i poglądy
https://doi.org/10.26354/bb.6.3.100.2025

Abstrakt

Sprawa Wirecard była największym skandalem gospodarczym w Europie od czasów II wojny światowej. Tysiące obligatariuszy i akcjonariuszy straciło swoje pieniądze, a przeciwko Wirecard, organom regulacyjnym, zarządowi i audytorowi Ernst & Young (EY) wniesiono pozwy sądowe. EY audytowało skonsolidowane sprawozdania finansowe Wirecard przez dziesięć lat. Oszustwo w Wirecard miało miejsce w Azji w ramach działalności biznesowej z tzw. zewnętrznymi nabywcami (TPA). Skandal spowodował, że środki pieniężne w wysokości 1,9 mld euro stały się niedostępne. Środki te były rzekomo przechowywane na rachunkach powierniczych. Niniejszy artykuł pokazuje, jakie procedury audytowe należało przeprowadzić, aby upewnić się, że środki pieniężne wykazane w bilansie były rzeczywiście dostępne. Pojawiła się cała seria sygnałów alarmowych spoza Wirecard, które miały duże znaczenie dla orientacji podejścia audytora opartego na ryzyku. Ponadto Wirecard miał wiele wskaźników oszustwa wymienionych w jednym ze standardów audytu. Nie miało to jednak wystarczającego wpływu na podejście EY oparte na ryzyku. Wręcz przeciwnie, firma często polegała na ustnych oświadczeniach Wirecard. Gdyby audyt został przeprowadzony prawidłowo, oszustwo mogłoby zostać bardzo szybko wykryte. W poniższym artykule ujawniono poważne braki w procedurach audytowych dotyczących rachunków powierniczych. Biorąc pod uwagę działalność w zakresie TPA z zaledwie trzema partnerami biznesowymi, wątpliwy charakter powiernika, zaangażowanie tylko jednego banku, w którym prowadzono rachunki powiernicze, oraz ogromne znaczenie kwot dla kontynuacji działalności Wirecard, audytor miał obowiązek uzyskać potwierdzenie istnienia środków pieniężnych poprzez potwierdzenie bankowe. Gdyby sprawozdanie biegłego rewidenta dotyczące działalności TPA zostało odrzucone na wczesnym etapie, co byłoby nieuniknioną konsekwencją prawidłowego przeprowadzenia audytu, negatywne skutki finansowe dla obligatariuszy i akcjonariuszy zostałyby znacznie ograniczone.

Kody JEL

M40, M41, M42, O16

Zasady cytowania

Löw, E. (2025). Koniecznośc uzyskania potwierdzeń bankowych na potrzeby badania sprawozdania finansowego na przykładzie działalności TPA Wirecard . Bezpieczny Bank, 100(3), 93–121. https://doi.org/10.26354/bb.6.3.100.2025

Cited by / Share

Tom 100 Nr 3 (2025)
Opublikowane: 2025-11-17


ISSN: 1429-2939
eISSN: 2544-7068
Ikona DOI 10.26354

Wydawca
Bankowy Fundusz Gwarancyjny

-->
Ta strona używa pliki cookie dla prawidłowego działania, aby korzystać w pełni z portalu należy zaakceptować pliki cookie.